2019最后一个月，你的应收账款处理好了吗？

编者按：应收账款是一种企业作为信用和促销的手段，它在一定程度上提高了企业竞争力、增加了销售量、促进了企业利润增长。但如果不及时回收，形成坏账，就会给企业带来严重的经济损失。加强应收账款的管理，加快资金回收，提高资金利用率，才能实现企业的财富最大化。

一、什么是应收账款

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

在企业生产经营活动中，它是一种合存在的资产形态,应收账款的确认与收入的确认密切相关。

易出现应收账款问题的公司有两类：

1.工程项目类公司：涉及项目大多时间跨度长，竣工验收和结算收款的时间不一致，并且还需要留存5%到10%的质保金，所以应收账款余额比较高；

2.客户为预算制的公司：一般为政府、事业单位、超大型国企、军队等带有垄断性质又有预算制度的单位，这些客户采购量大、毛利率高、信用较好，虽然回款慢，但仍有很多公司愿意顶着应收账款的风险打破头去抢着继续合作。

二、存在应收账款的原因

第一种：商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。出于扩大销售市场占有率的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全，于是就产生了应收账款。

第二种：销售和收款时间差

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也是造成企业存在应收账款的原因之一。虽然现实生活中不叫普遍的是现金销售，特别是零售企业更常见。但是一般对于批发和大量生产的企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不同，因此产生了时间差。货款结算需要一定时间来完成，结算手段越落后，结算时间就越长，销售企业只能承担由此引起的资金垫支。

第三种：企业自身管理问题

从主观上企业管理者普遍只重销售和市场的开发拓展，从而忽视了包括应收账款管理在内的内部账目管理，客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，这也是导致企业应收账款拖欠的原因之一。

三、对企业的影响

积极作用

1.增加销售：在激烈市场竞争下，信用销售是促进销售的重要方式。信用销售实际向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。当市场经济发展到一定程度，且市场转变为买方市场时，为了扩大市场占有率和增加销售收入，一些企业会采用信用销售的方式。因此，在市场竞争激烈的情况下，商业信用销售方式会是许多商家比较倾向采取的销售方式。

2.减少存货：在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质不同。应收账款是一种债权，而存货持有成本相对较高。②从生产目的来看，售出产品是生产的目的，存货有违企业经营目的。③从资信评级的角度看，存货可能随着时间的推移而成为过时产品，在货物积压过程中，很有可能减损其本身的价值。

对企业的危害

1.加速企业现金流：赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而因此产生各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，需以此计算流转税，企业必须按时以现金交纳。(2)所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。(3)现金利润的分配。应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

2.夸大了经营成果：由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。有时由应收账款转化来的利润与最终实际收到的利润严重不符，使得利润缩水。

3.造成额外损失：企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

4.增加了追款负担：由于应收账款的存在，企业必须花费大量的人力、物力、财力去追回欠款。往往甲乙双方企业不在同一城市，甚至相距甚远，负责催款的相关人员经常往返两地，产生车旅费用等很多额外费用。更有些企业，为了企业能够正常运营，不得不向银行贷款，因此产生的利息又增加了运营成本。这部分费用的支出无疑对企业经营资金起到削弱作用。

四、应对措施

措施一：把控应收账款本身

重视信用调查：对客户的信用调查是赊销环节的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表或信用资料，了解客户的信誉及偿债能力，资本保障程度，以及生产经营等方面的情况，进而决定是否向客户提供赊销。

控制赊销额度：企业根据客户的信用给予不同的赊销限额，严格控制应收账款总额。除此之外，可选择承兑汇票、货款担保等其他方式代替应收账款。尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

应收账款的跟踪评价：应收账款一旦形成，应经常进行动态跟踪分析，加强日常监督和管理，要及时了解客户的经营情况、偿付能力能否满足兑现需要，必要时企业可要求客户提供担保。

措施二：将应收账款有偿地转让或抵押

通过转让或抵押的方式将债权转让，以此获得资金。企业可借此回收账款、加快资金的流转。一些银行会提供这种保理业务，其成本远低于银行贷款利息。企业使用得当的前提下，就能循环的使用银行资金，以最大限度的发挥保理业务的作用。特别是对于实力较强、有良好信誉、收款期限长的企业最为见效。这将会改善企业流动资金的周转，减轻短期资金压力，但对于一些中小型企业不太适用。

措施三：进行有效的催收

对于已经发生的应收账款，应该对应收账款进行追踪分析、账龄分析、收现率分析和坏账准备制度。首先，可以加强销售人员的回款管理，货款回收期限前电话通知或拜访客户，预知其结款日期。定期催账，加强应收账款的催收力度。其次，掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。企业对其收回进行及时监督，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈等。

措施四：通过诉讼途径追回应收账款

对于逾期拖欠的应收账款，首先，应当分清债务人拖延还款是否属于故意拖欠。对故意拖欠的债务人，应考虑及时通过法律途径加以追讨。

对于希望通过以诉讼方式追回的应收账款，企业在交易过程及催收过程中，应当注意将相关的证据材料妥善保存，以便在诉讼过程中企业的诉讼请求能够得到充分的实现。在选择通过法律诉讼途径时，应当注意时效问题，以免债务超过法定的诉讼时效范围，导致债权难以实现。如果遇到客户已达到破产界限的情况，则应加紧及时向法院起诉，以便在该企业破产清算时得能够将债权纳入到清偿部分中。

文章来源小牦牛公众号，文/timidy iris，校对/kaka。